Отчетность по НДС: кто и как обязан ее сдавать.
Статьей 12 Федерального закона от 28.06.2013 № 134-ФЗ внесены изменения в п. 5 ст. 174 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс).
Теперь налогоплательщики должны представлять налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме. Некоторые пояснения по практической реализации требований законодательства дает начальник отдела работы с налогоплательщиками ИФНС России по г. Воскресенску Чепелева С.В.
Начну с главного: начиная с налогового периода за первый квартал 2014 года представление налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (далее – НДС) производится налогоплательщиками (в том числе, указанными в п.5 ст.173 Кодекса), по телекоммуникационным каналам связи (далее ТКС) через оператора электронного документооборота по установленному законодательством формату.
Вместе с тем для организаций и индивидуальных предпринимателей, имеющих небольшую численность работников и невысокий уровень доходов от операций по реализации товаров (работ,услуг) либо применяющих специальные налоговые режимы законодательство Российской Федерации о налогах и сборах предусматривает возможность освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатной НДС.
В связи с этим должна обратить Ваше внимание на то, что обязанность представлять указанную декларацию отсутствует в следующих случаях.
1. Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС.
Организации и индивидуальные предприниматели на основании п.1 ст.145 Кодекса имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатной НДС, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или индивидуальных предпринимателей без учета налога не превысила в совокупности два миллиона рублей, за исключением случаев, предусмотренных п.5 ст.173 Кодекса.
2. Применение упрощенной систему налогообложения.
На основании пунктов 2 и 3 статьи 346.11 Кодекса организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также НДС, уплачиваемого в соответствии со ст.174.1 Кодекса.
3. Применение системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (далее ЕНВД).
На основании п.4 ст.346.26 Кодекса лица, отчитывающиеся по ЕНВД, не признаются плательщиками НДС (в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 Кодекса, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с Кодексом при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.
4. Переход на уплату единого сельскохозяйственного налога.
В соответствии с п.3 ст. 346.1 Кодекса организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога, не признаются налогоплательщиками НДС (за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, НДС, уплачиваемого в соответствии со ст. 174.1 Кодекса).
5. Применение патентной системы налогообложения.
Индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения, не признаются плательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате, в соответствии с перечнем, утвержденным пунктом 11 статьи 346.43 Кодекса.
Следует отметить, что налоговые агенты, не являющиеся плательщиками НДС, и налогоплательщики, освобожденные от исполнения обязанностей, связанных с исчислением и уплатой налога, вправе предоставлять декларацию на бумажном носителе (абз. 2 п.5 ст.174 НК РФ). Это правомерно в случае, если такие налоговые агенты и налогоплательщики не отнесены к числу крупнейших, и среднесписочная численность их работников за предшествующий календарный год не превышает 100 человек.
В заключение напоминаю, что в случае, если налогоплательщик не осуществляет операций, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банке, а также не имеет объектов налогообложения по НДС, то на основании п. 2 ст.80 Кодекса по истечении отчетного периода он представляет единую (упрощенную) налоговую декларацию, на которую требования абзаца первого п.5 ст. 174 Кодекса (в редакции Федерального закона от 28.06.2013 № 134-ФЗ) также не распространяются.
Редакция «ВосИнфо»
